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新修訂的《營業稅暫行條例》及《細則》講稿_天高云淡的博...


新修訂的《營業稅暫行條例》及《細則》講稿
(講解人:畢君業)
一、納稅人與征稅範圍
(一)納稅人
1 、基本納稅人
《條例》第一條 在中華人民共和國境內提供本條例規定的 勞務 、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,為營業稅的納稅人,應當依照本條例繳納營業稅.
單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位.
個人,是指個體工商戶和其他個人.
2 、承包、承租、挂靠方式的納稅人
《細則》第十一條規定:單位以承包、承租、挂靠方式經營的,承包人、承租人、挂靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為,承包人以發包人、出租人、被挂靠人(以下統稱發包人) 名義對外經營 並由發包人承擔相關法律責任的, 隔音窗以發包人為納稅人;否則以承包人為納稅人.
原 《細則》 第十條 企業租賃或承包給他人經營的,以承租人或承包人為納稅人.
這一條是對將發生偷稅行為時法律划分納稅人而定,如:工程隊挂靠某建築公司,以某建築公司名義(簽訂合同是"某建築公司"的章)對外經營,發生偷稅行為找某建築公司.否則以承包人為納稅人,也就(簽訂合同不是"某建築公司"的章,是承包人的章)或者承包人承包時就明確了納稅人,如:畢君業承包某企業的酒店名稱不改變(這個名稱不應該有冠名 , 如:歐亞),但《承包合同》中明確納稅義務(也包括其他法律責任)由承包者履行.這時發生偷稅行為找畢君業.
3 、鐵路運營的納稅人
《細則》第十二條 : 中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部,
合資鐵路運營業務的納稅人為合資鐵路公司,
地方鐵路運營業務的納稅人為地方鐵路管理機構,
基建臨管線運營業務的納稅人為基建臨管線管理機構.
以上是特殊納稅人 ,( 與原規定一樣取消了" 從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業務並負有營業稅納稅義務的單位,為從事運輸業務並計算盈虧的單位."這條 )
4 、不屬于營業納稅人的規定
《細則》第十條規定 : 除本細則 第十一條和第十二條 的規定外,負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為並收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位,但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構.
這一條是對實施內部核算的企業經濟往來而言,如:一個建築企業,內設混凝土攪拌隊,機械化作業隊,設備租賃隊,互相內部結算,內設機構不是營業稅納稅人.
財政部、國家稅務總局關于明確《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十一條有關問題的通知
mm財稅 [2001]160 號
各省、自治區、直轄市、計划單列市財政廳 ( 局)、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
為進一步完善營業稅政策,經研究,現將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》 ( 以下簡稱《細則》 ) 第十一條有關問題明確如下:
一、《細則》第十一條"負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為並向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位,包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位"中的"向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益",是指發生應稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經濟利益,不包括獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益.
二、本通知第一條所稱獨立核算單位是指:
( 一)在工商行政管理部門領取法人營業執照的企業.
( 二)具有法人資格的行政機關、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位.
三、納稅人必須將為本獨立核算單位內部提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產取得收入和為本獨立核算單位以外單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產取得的收入分別記帳,分別核算.凡是未分別記帳,未分別核算的,一律征收營業稅.
四、本通知自 2001 年9月1日開始執行.
(二)征稅範圍
1 、應稅行為 mm交、建、金、郵、文、娛、服,轉、銷.(不包括:加工和修理、修配;為本單位或者雇主提供的勞務)
非應稅勞務(也就是屬于增值稅應稅勞務).
2 、征稅對象 mm收入即:"有償"也就是:取得貨幣、貨物或者其他經濟利益(特殊情況下除外)
如: 《細則》第五條(一)單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人,視同發生應稅行為 (二)單位或者個人自己新建( 玻璃屋以下簡稱自建)建築物後銷售,其所發生的自建行為;
3 、征稅行為發生地 mm在中華人民共和國境內
是指 : (新增加發生變化的內容)
( 1 )提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內;
( 2 )所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內;
( 3 )所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;
( 4 )所銷售或者出租的不動產在境內.
如: A 、設計企業到外國進行設計取得收入
B 、延邊企業到朝鮮為朝鮮的企業或個人提供運輸取得收入,
(提供的勞務沒有在境內,但,接受條例規定勞務的單位或者個人在境內) mm征稅.
C 、外國個人在中國境內提供外語培訓取得收入,(提供的勞務在境內) mm征稅.
D 、組織中國農民工到外國打工,國外的收入如果隸屬國內公司的收入mm征稅;
如果隸屬國外公司mm不征稅.
原《細則》 第七條 除本細則第八條另有規定外,有下列情形之一者,為條例第一條所稱在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產:
(一)所提供的勞務發生在境內;
(二)在境內載運旅客或貨物出境;
(三)在境內組織旅客出境旅游;
(四)所轉讓的無形資產在境內使用;
(五)所銷售的不動產在境內.
第八條 有下列情形之一者,為在境內提供保險勞務:
(一)境內保險機構提供的保險勞務,但境內保險機構為出口貨物提供保險除外;
(二)境外保險機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務.
發生變化的規定:
國家稅務總局關于境內單位外派員工取得收入應否征收營業稅問題的批復
國稅函〔 1999 〕 830 號
大連市地方稅務局:
妳局《關于大連中海勞務合作有限公司外派勞務收入是否征收營業稅的請示》(大地稅函〔 1999 〕 86 號)收悉.經研究,現批復如下:
境內單位派出本單位的員工赴境外,為境外企業提供勞務服務,不屬于在境內提供應稅勞務.根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條及其《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條的規定,對境內企業外派本單位員工赴境外從事勞務服務取得的各項收入,不征營業稅.
1999 年12 月3日4、征稅與不征營業稅範圍的划分
( 1 )混合銷售行為
《細則》第六條規定: 一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物,為混合銷售行為.除本細則第七條的規定外,從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營業稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供應稅勞務,繳納營業稅.
第一款所稱貨物,是指有形動產,包括電力、熱力、氣體在內.
第一款所稱從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主,並兼營應稅勞務的企業、企業性單位和個體工商戶在內.
此條與以前的規定未發生變化.也就是繳納增值稅的企業發生混合銷售行為納增值稅,其他企業和個人納營業稅.但,取消了原細則的" 納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為,由國家稅務總局所屬征收機關確定 "這句話.
《細則》第七條規定: 納稅人(提供建築業勞務的同時銷售自產貨物)的混合銷售行為,應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額,其應稅勞務的營業額繳納營業稅,貨物銷售額不繳納營業稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額:
此條為新增內容,對建築業納稅人來說,不分別核算,地稅就要核定其應稅勞務的營業額,如:提供建築勞務時自產鋁門窗,按原規定需要國稅征收增值稅,這回就不用了,由地稅一並征收營業稅.(如何核定?暫不知道)
《細則》第十六條規定: 除本細則第七條規定外,納稅人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的,其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內, 但不包括建設方提供的設備的價款.
原《細則》第十八條 納稅人從事建築、修繕、裝飾工程作業,無論與對方如何結算,其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內.
納稅人從事安裝工程作業,凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的,其營業額應包括設備的價款在內.
不包括建設方提供的設備的價款,如果說施工企業建造房屋,甲方(鋼材、石材等)或者提供(中央空調、電梯等)需要判定那個可以扣除.
注意:這里都談到了"設備"?區別就在于mm誰提供的.
( 2 ) 兼營 行為
《細則》第八條 納稅人兼營應稅行為和貨物或者非應稅勞務的,應當分別核算應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額,其應稅行為營業額繳納營業稅,貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅行為營業額.
此條也發生變化了原《細則》 第六條規定:納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的,應分別核算應稅勞務的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額.不分別核算或者不能准確核算的,其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一並征收增值稅,不征收營業稅.
如:賓館的小買店,如果不分別核算,就不用再向國稅納稅增值稅了,由地稅 核定其應稅行為營業額就是了(如何核定?暫不知道)
二、稅目稅率
《條例》第二條 營業稅的稅目、稅率,依照本條例所附的《營業稅稅目稅率表》執行.
稅目稅率一、交通運輸業
二、建築業
三、金融保險業
四、郵電通信業
五、文化體育業
八、轉讓無形資產
九、銷售不動產
稅目、稅率的調整,由國務院決定.
納稅人經營娛樂業具體适用的稅率,由省、自治區、直轄市人民政府在本條例規定的幅度內決定.
三、計稅營業額
(一)對核算的要求
《條例》第三條 納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業稅的勞務(以下簡稱應稅勞務)、轉讓無形資產或者銷售不動產,應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額(以下統稱營業額);未分別核算營業額的,從高适用稅率.
(二) 發生退款後營業稅處理
《細則》第十四條 納稅人的營業額計算繳納營業稅後因發生退款減除營業額的,應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以後的應繳納營業稅稅額中減除.
(三)營業額折扣的規定
《細則》第十五條 納稅人發生應稅行為,如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的,以折扣後的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的,不論其在財務上如何處理,均不得從營業額中扣除.
(四)娛樂業的營業額
《細則》第十七條 娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用,包括門票收費、台位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費.
(五)稅額的計算
《條例》第四條 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,按照營業額和規定的稅率計算應納稅額.應納稅額計算公式:
應納稅額=營業額t稅率
(六)外幣折算
《條例》第四條第二款:營業額以人民幣計算.納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的,應當折合成人民幣計算.
《細則》第二十一條 納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的,其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月 1 日的人民幣匯率中間價.納稅人應當在事先確定采用何種折合率,確定後 1 年內不得變更.
(七)全部價款和價外費用
《條例》第五條 納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用.
《細則》第十三條 條例第五條所稱價外費用,包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費,但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費:
( 1 )由國務院或者財政部批准設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批准設立的行政事業性收費;
( 2 )收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;
( 3 )所收款項全額上繳財政.
(八) 余額為營業額的規定
1 、納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用後的余額為營業額;
2 、納稅人從事旅游業務的,以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、 旅游景點門票 和支付給其他接 團旅游企業的旅游費後 的余額為營業額;
3 、納稅人將建築工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的余額為營業額;
4 、外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務,以賣出價減去買入價後的余額為營業額;
《細則》第十八條 條例第五條第(四)項所稱外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務,是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務.
貨物期貨不繳納營業稅.
(九)抵扣的有效憑證
《條例》第六條 納稅人按照本條例第五條規定扣除有關項目,取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,該項目金額不得扣除.
第十九條 條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證(以下統稱合法有效憑證),是指:
( 1 )支付給境內單位或者個人的款項,且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收範圍的,以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證;
( 2 )支付的行政事業性收費或者政府性基金 鋁窗,以開具的財政票據為合法有效憑證;
( 3 )支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證,稅務機關對簽收單據有疑義的, 可以要求其提供境外公證機構的確認證明;
( 4 )國家稅務總局規定的其他合法有效憑證.
(十)核定營業額
《條例》第七條 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低並無正當理由的,由主管稅務機關核定其營業額.
第二十條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者本細則第五條所列視同發生應稅行為而無營業額的,按下列順序確定其營業額:
( 1 )按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;
( 2 )按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定;
( 3 )按下列公式核定:
營業額 = 營業成本或者工程成本t( 1 +成本利潤率)d( 1- 營業稅稅率)
公式中的成本利潤率,由省、自治區、直轄市稅務局確定.
吉地稅流字 [1999]253 號文件規定:自1999 年9月1日起對成本利潤率進行調整,最低限為:交通運輸業、建築業、轉讓無形資產、文化體育業為 10 %;金融保險業、郵電通訊業為 15 %;娛樂業、服務業、銷售不動產為 20 %.
四、減免稅規定
第八條 下列項目免征營業稅:
(一)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務,婚姻介紹,殯葬服務;
(二)殘疾人員個人提供的勞務;
《細則》第二十二條規定:所稱殘疾人員個人提供的勞務,是指殘疾人員本人為社會提供的勞務.
(三)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;
(四)學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務;
《細則》第二十二條規定:所稱學校和其他教育機構,是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批准成立、國家承認其學員學歷的各類學校.
(五)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
《細則》第二十二條規定:所稱農業機耕,是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業務;
排灌,是指對農田進行灌溉或排澇的業務;
病蟲害防治,是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務;
農牧保險,是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務;
相關技術培訓,是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務;
家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅範圍,包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務.
(六)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;
《細則》第二十二條規定:所稱紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動,是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業稅目征稅範圍的文化活動.其門票收入,是指銷售第一道門票的收入.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入,是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入.
(七)境內保險機構為出口貨物提供的保險產品.
《細則》第二十二條規定:所稱為出口貨物提供的保險產品,包括出口貨物保險和出口信用保險.、
除前款規定外,營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定.任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目.
《條例》第九條 納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的營業額;未分別核算營業額的,不得免稅、減稅.
五、起征點
第十條 納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的,免征營業稅;達到起征點的,依照本條例規定全額計算繳納營業稅.
第二十三條 條例第十條所稱營業稅起征點,是指納稅人營業額合計達到起征點.
營業稅起征點的适用範圍限于個人.( 吉政發 [2007]34 號 适用範圍為個體工商戶及其他有經營行為的個人)
營業稅起征點的幅度規定如下:
(一)按期納稅的,為月營業額 1000 - 5000 元;
(二)按次納稅的,為每次(日)營業額 100 元.
省、自治區、直轄市財政廳(局)、稅務局應當在規定的幅度內,根據實際情況確定本地區适用的起征點,並報財政部、國家稅務總局備案.
(以下是吉林省下發 100 號文件後,個人整理的關于營業稅起征點的若干事項,一並提供給大家)
營業稅起征點調高後一系列問題解答
二00 八年九月八日吉林省地方稅務局 下發 吉地稅發〔 2008 〕 100 號文件《關于推進民營經濟發展若干稅收政策的通知》全文如下:
為進一步促進民生改善,提高居民可支配收入能力,推進全省民營經濟特別是個體經濟的發展,結合我省實際,現對有關個體工商戶征稅問題明確如下:
一、營業稅起征點由原市(州) 4000 元、縣(市) 3000 元統一調整到 5000 元,即對月營業額 5000 元以下的所有個體工商戶及其他有經營行為的個人,不征收營業稅、城市維護建設稅、教育費附加.
二、對月收入 5000 元以下的個體工商戶、個人獨資及合伙企業(不含建築、娛樂、采礦等行業)個人所得稅核定征收率確定為 0 ,即月收入 5000 元以下不征收個人所得稅.
三、對未達營業稅、增值稅起征點的個體工商戶自有且經營用(不含出租)的房產、土地免征房產稅、土地使用稅.
本通知自 2008 年9月1日起執行.
文件下發後,諸多納稅人和稅務同仁撥打 12366 . 2 咨詢探討關于 100 號文件的若干問題如何操作?就涉及的一系列問題在里給大家進行解答,供大家參考,如有與當地文件相悖的,應按當地文件執行.
一、關于營業稅起征點的判定
1 、問:對營業額下好為 5000 元是否征收營業稅?
答:起征點,是征收營業稅時的一個點,達到這個點就全額征稅,不答則不征,也就是收入(計稅營業額)達到 5000 元/月時全額征收營業稅.同時征收城市維護建設稅和教育附加.
2 、問:是否區分行業?
採光罩:此次調整不再區分行業,統 一調整到 5000 元, 包括:娛樂業、建築業等.
原吉地稅發〔 2008 〕 17 號文件規定:自2008 年3月1日起 ,長春市城區按期納稅的(交通運輸、廣告、房屋租賃、典當、按摩、網吧和氧吧行業除外)營業稅起征點調整為月營業額 5000 元.在100 號文件下發前,上述括號中的行業仍按吉財法[ 2003 ] 308 號文件規定: 長春市按 2000 元/月掌握.
3 、問:适用範圍?
答:根據吉政發 [2007]34 號文件和《營業稅條例》的相關規定,營業稅起征點适用範圍為個體工商戶及其 他有經營行為的個人 .(包括:非雇員的保險營銷員;不包括"個人獨資企業、合伙企業").
4 、問:如何判定"按期"與"按次"?
答: 些次調整營業稅起征點是對按期納稅的個體戶、有經營行為的個人.不包括按次納稅的個人(按次納稅的營業稅起征點為: 100/ 次).
對個人出租房屋應屬于按期納稅的個人,不屬于按次納稅的個人.
從吉地稅發〔 2008 〕 17 號文件分析,這個文件對"房屋租賃"暫不作調整,那么這次 100 號文件統 一調整到 5000 元,就包括了所有行業,因此也包括 房屋租賃.比如:湖南省下發文件,對營業稅起征點明確規定不包括出租房屋.而深圳規定出租房屋 5000 以下不征營業稅,我省沒有具體規定,說明個人出租房屋應屬于按期納稅的個人.應該對不超過 5000 元/月以下不征營業稅.
5 、問:起征點的營業額如何確定?
答:應按計稅營業額判定,對廣告業、旅游業等"差額"計算營業稅的,起征點應為計稅營業額.
二、對營業稅不達起點的是否征收個人所得稅?
100 號的第條二條規定:對月收入 5000 元以下的個體工商戶、個人獨資及合伙企業(不含建築、娛樂、采礦等行業)個人所得稅核定征收率確定為 0 ,即月收入 5000 元以下不征收個人所得稅.
1 、問:适用範圍?
答:對個體工商戶、個人獨資及合伙企業都适用.但,不含建築、娛樂、采礦等行業.不适用于個人.
2 、問:如何理解核定征收率確定為 0 ?
答: 需要結合吉地稅發 [2008]99 號文件一並理解,但無論是什么情況,衹要是稅務機關對其"核定征收"就應該理解為:"即月收入 5000 元以下不征收個人所得稅."
對個體戶凡月收入在 5000 元以下的,衹要采取"定期定額"征收方式的,應應該對核定征收率確定為 0 .對"定率征收"的,營業稅不達起征點,不征營業稅.對個人所得稅確定"附征率"後,應查實計算納稅個人所得稅的"應納稅所得額"如果沒有應納稅所得額則不征.
對"獨資、合伙企業"稅務機關采取定率(附征率)征收的,因"獨資、合伙企業"不适用營業稅起征點,同時也不應考慮核定征收率確定為 0 的因素,因為"核定征收率"是指" 定期定額征收方式 "适用,對 定率征收方式不适用.
3 、問:有經營行為的個人是否享受此政策?
答:不享受,因為個人所得稅的確 11 項收入都有相應的費用扣除標准,無論是出租房屋,否是提供勞務報酬,都按稅法規定計算個人所得稅.
三、關于房產稅、土地使用稅
100 號的第條三條規定:"對未達營業稅、增值稅起征點的個體工商戶自有且經營用(不含出租)的房產、土地免征房產稅、土地使用稅."
1 、問:個體戶承租房屋,合同規定由承租人繳納房產稅,是否可免征?
答:不含出租房屋,也不含承租代繳納房產稅.因為出租房屋的納稅人是出租人,衹有自己的房屋、土地才可以免征"兩稅".
2 、問:"獨資、合伙企業"是否可執行此政策?
答:衹有個體戶可享受此政策,不包括獨資及合伙企業.
3 、問:本文件是 2008 年9月1日執行,對個體戶在年初已納全年稅款的如何處理?
答:按《征管法》、《減免稅管理辦法》及本文件規定,應予以退還.
四、問:對營業稅 不達起征點的(征收文化事業費的行業)是否征收文化事業費?
答:根據文化事業費的相關規定, 不執行起征點的規定 .按文化事業費的文件規定執行.即:國辦發〔 2006 〕 43 號:各種營業性的歌廳、舞廳、卡拉 OK 歌舞廳、音樂茶座和高爾夫球、台球、保齡球等娛樂場所,按 營業收入 的3% 繳納文化事業建設費.廣播電台、電視台和報紙、刊物等廣告媒介單位以及戶外廣告經營單位,按 經營收入 的3% 繳納文化事業建設費.
五、問:怎樣提供發票?
答:按吉地稅發 [2003]129 號文件規定:低于起征點業戶的發票提供月營業收人低于起征點的業戶,首先由主管稅務機關對其認定,並按月實際營業額提供相應數額的發票.
吉地稅發 [2005]72 號文件規定:申請代開發票金額達不到起征點的,衹代開發票,不征收營業稅.但根據代開發票記錄,屬于同一...

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